Przedsiębiorcy w obliczu zmian w opodatkowaniu dochodów – regulacje, reformy i symulacje: Stan prawny uwzględniający przepisy Polskiego Ładu

Joanna Fila; Elżbieta Grzegorczyk; Aleksander Buczkowski

doi:10.18778/8331-624-6

Przedsiębiorcy w obliczu zmian w opodatkowaniu dochodów – regulacje, reformy i symulacje

Stan prawny uwzględniający przepisy Polskiego Ładu

Joanna Fila

Uniwersytet Łódzki, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Katedra Finansów i Rachunkowości MSP

https://orcid.org/0000-0002-8479-8720

Elżbieta Grzegorczyk

Uniwersytet Łódzki, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Katedra Finansów i Rachunkowości MSP

https://orcid.org/0000-0002-4000-2014

Aleksander Buczkowski

Uniwersytet Łódzki, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Katedra Finansów i Rachunkowości MSP

https://orcid.org/0000-0002-5929-642X

ISBN

ISBN-13 (15): 978-83-8331-624-6

ISBN (e-book)

ISBN-13 (15): 978-83-8331-629-1

DOI: https://doi.org/10.18778/8331-624-6

Słowa kluczowe: przedsiębiorstwa Polsce, opodatkowanie dochodów, Polski Ład, podatki, system podatkowy, symulacje podatkowe

Opublikowane: 23 grudnia 2024

Kategorie: Ekonomia i zarządzanie, Otwarty dostęp,

Pliki do pobrania

PDF

Przedsiębiorstwa funkcjonujące w gospodarce, w swojej działalności muszą brać pod uwagę wiele aspektów, w tym podatki i inne obciążenia okołopodatkowe. Odpowiednio ukształtowany system podatkowy o klarownych i zrozumiałych regulacjach, jest istotnym komponentem wpływającym pozytywnie na przedsiębiorczość. Z drugiej strony, zawiłość i niejednoznaczność przepisów dająca pole do zróżnicowania w ich interpretacji, a także duża zmienność prawa podatkowego mogą negatywnie stymulować zachowania przedsiębiorców tworząc poczucie niepewności. Brak stabilizacji czynników zewnętrznych zniechęca bowiem do podejmowania działań rozwojowych o trudnym do przewidzenia efekcie końcowym.

Głównymi celami niniejszej monografii są: zaprezentowanie problematyki związanej z funkcjonowaniem przedsiębiorstw w środowisku podatkowym oraz opodatkowaniem działalności gospodarczej, a także identyfikacja kluczowych rozwiązań fiskalnych, wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu i ocena ich skutków dla podmiotów gospodarczych. Szczególną uwagę zwrócono na działalność mikroprzedsiębiorstw, a skutki fiskalne rozpatrywane są głównie dla obciążeń dochodów. Zagadnienia te zostały ujęte zarówno od strony teoretycznej, jak i praktycznej.

Publikacja została przygotowana dla szerokiego grona odbiorców, do których można zaliczyć środowisko akademickie, a także praktyków. Materiał w niej zawarty może także stać się inspiracją dla władz szczebla lokalnego i centralnego przy konstruowaniu lub modyfikowaniu polityki podatkowej, a przede wszystkim dla tworzenia spójnego prawa oraz skutecznych rozwiązań ekonomicznych i finansowych wzmacniających potencjał rozwojowy sektora przedsiębiorstw.

Bartniczak B., Ptak M., Opłaty i podatki ekologiczne. Teoria i praktyka, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław 2011.

Bartosiewicz A., Polski Ład: podatki i składki, Stan prawny na 20 grudnia 2021 r. z uwzględnieniem zmian, które wejdą w życie 1 stycznia 2022 r., Wolters Kluwer, Warszawa 2022.

Biernacki K., Podatkowe uwarunkowania decyzji przedsiębiorstw, Wydawnictwo Difin, Warszawa 2019.

Bogucki S., Cudak A., Wrzesińska-Nowacka A., Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, wyd. 3, Wolters Kluwer, Warszawa 2023.

Brzezicki T., Noga M., Wantoch-Rekowski J., Wydawanie decyzji interpretacyjnych przedsiębiorcom przez ZUS, Stan prawny na 31 października 2020 r., Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Brzeziński B., Olesińska A., Wstęp do nauki prawa podatkowego, Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa, Toruń 2001.

Chojna-Duch E., Litwińczuk H., Prawo finansowe, Oficyna Prawa Polskiego, Warszawa 2009.

Dolata S., Podstawy wiedzy o polskim systemie podatkowym, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Dzwonkowski H., Gliniecka J. (red.), Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2013.

Famulska T., Oddziaływanie systemu podatkowego na rynek finansowy, Akademia Ekonomiczna, Katowice 1998.

Famulska T., System opodatkowania przedsiębiorstw w Polsce, Akademia Ekonomiczna, Katowice 1993.

Felis P., Jamroży M., Szlęzak-Matusewicz J., Podatki i składki w działalności przedsiębiorców, wyd. 4, Wydawnictwo Difin, Warszawa 2024.

Fila J., Grzegorczyk E., Paduszyńska M., Wybrane źródła finansowania mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź 2022.

Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, Państwowe Wydawnictwo Naukowe, Warszawa 1992.

Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Lexis Nexis, Warszawa 2013.

Gudowska B., Strusińska-Żukowska J., Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych: komentarz, wyd. 2, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2014.

Huchla A., Zryczałtowany podatek dochodowy. Komentarz, Wydawnictwo Prawnicze, Warszawa 2000.

Jankowski J., Optymalizacja podatkowa w podatkach dochodowych. Dopuszczalność i prawne granice, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2019.

Janowski A., Słownik ekonomiczny, Wydawnictwo Instytutu GSMiE, Kraków 1998.

Kaźmierski A., Podatki 2022, wyd. 20, Wolters Kluwer, Meritum, Warszawa 2022.

Kidyba A., Frąckowiak J., Kopaczyńska-Pieczniak K., Michalski M., Witosz A.J., Kodeks spółek handlowych. T. 3: Komentarz do art. 301–490, Stan prawny na 4 września 2020 r., Wolters Kluwer, Warszawa 2020.

Kolek A., Sobolewski O., Korekty w Polskim Ładzie: likwidacja ulgi dla klasy średniej, odliczenia składki zdrowotnej, obniżona stawka PIT do 12% i inne kluczowe zmiany, Stan prawny: czerwiec 2022, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2022.

Kolek A., Sobolewski O., Niskie podatki, czyli Polski Ład 2.0: Rewolucyjne zmiany podatkowo-składkowe od 1 lipca 2022 r. i 1 stycznia 2023 r., Wiedza i Praktyka, Warszawa 2022.

Kowalska K., Rozwój przedsiębiorczości w regionie, Wyższa Szkoła Biznesu, Dąbrowa Górnicza 2006.

Kowalski R., Polski Ład 2.0: Zmiany w PIT dla przedsiębiorców i płatników, Dziennik Gazeta Prawna, Infor, Warszawa 2022.

Kosikowski C., Prawo finansowe w Unii Europejskiej i w Polsce, Lexis Nexis, Warszawa 2005.

Leśniewska I., Leśniewski J., Polski ład – nowe zasady naliczania składki zdrowotnej od 2022 roku. Przykłady i arkusze kalkulacyjne, Wolters Kluwer, Warszawa 2022.

Lewandowska M., Formy opodatkowania. Kompendium 2022/2023, Wydawnictwo Wins, Wrocław 2022.

Litwińczuk H., Prawo podatkowe przedsiębiorców, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.

Majchrzycka-Guzowska A., Finanse i prawo finansowe, Lexis Nexis, Warszawa 2002.

Marciniuk J., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, wyd. 18, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2017.

Mariański A., (Nie)sprawiedliwy polski podatek dochodowy od osób fizycznych, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2021.

Mastalski R., Prawo podatkowe, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2012.

Mikuła P., Leśniewska I., Rozliczenie składki zdrowotnej za rok 2022, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2023.

Modzelewski W. (red.), Wstęp do nauki polskiego prawa podatkowego, wyd. 9, Instytut Studiów Podatkowych, Warszawa 2010.

Modzelewski W., Słomka M., Bielawny J., Radzikowski K., Safian W., Szymocha M., Wojciechowski M., Zagórski M., Zyśk P., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wyd. 20, Warszawa 2023.

Ofiarski Z., Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialno-prawne i proceduralne, Lexis Nexis, Warszawa 2013.

Owsiak S., Finanse publiczne. Teoria i praktyka, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2005.

Powałowski A., Szczepaniec M., Kociołek-Pęksa A., Wsparcie dla przedsiębiorców: aspekty: prawny, ekonomiczny i społeczny, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2021.

Rogall H., Ekonomia zrównoważonego rozwoju, Wydawnictwo Zysk i S-ka, Poznań 2010.

Schumpeter J., Teoria rozwoju gospodarczego, Państwowe Wydawnictwo Naukowe, Warszawa 1960.

Sekita J., Polski Ład – obowiązki płatników PIT od 2022 roku, wyd. 2, Stan prawny na 21 stycznia 2022 r., Wolters Kluwer, Warszawa 2022.

Słodowa-Hełpa M., Rozwój zintegrowany. Warunki, wymiary, wyzwania, Wydawnictwo CeDeWu, Warszawa 2013.

Słowińska E., Polski ład w praktyce. Przewodnik po zmianach 2022. Podatki, rachunkowość, Infor, Warszawa 2022.

Smith A., Badania nad naturą i przyczynami bogactwa narodów, t. 2, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.

Smoleń P., Wójtowicz W. (red.), Prawo podatkowe, wyd. 5, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2021.

Steel I., Harris T., COVID-19 Economic Recovery: Fiscal Stimulus Choices for Lower-Income Countries, Institute for Fiscal Studies, London 2020.

Swatler L., Zjawiska, kategorie i instrumenty finansowe a nauka finansów (próba systematyki), „Zeszyty Naukowe Akademii Ekonomicznej w Krakowie” 1985, t. 192.

Tomaszewska B., Rozliczenie składki zdrowotnej 2023, Stan prawny na 10 maja 2023 r., Wolters Kluwer, Warszawa 2023.

Witkowska-Dziadosz A., Podatkowa księga przychodów i rozchodów bez tajemnic, Wydawnictwo Helion, Gliwice 2013.

Wojciechowski E., Systemy podatkowe, [w:] M. Weralski (red.), System instytucji prawno-finansowych PRL. Instytucje budżetowe, t. 3, Ossolineum, Warszawa 1985.

Wolański R., System podatkowy w Polsce, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Wójtowicz W., Prawo podatkowe – część ogólna i szczegółowa, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2009.

Wyciślok J., Optymalizacja podatkowa, legalne zmniejszenie obciążeń podatkowych, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 2013.

Wysocka-Fronczek M., Podatki 2015, PIT, CIT, VAT, LEGIS, Warszawa 2015.

Ziółkowski G., Skala podatkowa, ryczałt czy podatek liniowy – jaką formę opodatkowania wybrać w 2022 r., Infor, Warszawa 2021.

Abramczyk D., Unikanie i uchylanie się od opodatkowania jako sposoby zarządzania podatkami konsumenta – o zagrożeniach i przeciwdziałaniu, „Finanse i Prawo Finansowe” 2019, t. 2, nr 22.

Borowski J., Teoria przedsiębiorstwa w świetle teorii ekonomii i zarządzania, „Optimum. Studia Ekonomiczne” 2013, nr 3(63).

Bylicki L., Polski system podatkowy – zagadnienia ogólne, „Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku” 2016, nr 23.

Chrostek P., Krawczyk A., MF opracowania i analizy – klasteryzacja jednoosobowych działalności gospodarczych 2018, No 6-2022, Ministerstwo Finansów.

Cieślukowski M., Podatki i system podatkowy w ekonomii zrównoważonego rozwoju, „Studia Oeconomica Posnaniensia” 2014, t. 2, nr 6(267).

Deresz A.E., Podstawka M.G., Ocena zmian w podatku PIT wprowadzonych w 2022 roku w ramach „Polskiego Ładu”, „Studia Ekonomiczne i Regionalne” 2024, t. 17, nr 1.

Dębniak P., Optymalizacja podatkowa jako element zarządzania finansami przedsiębiorstwa, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2018, t. 91.

Famulska T., Reakcje przedsiębiorstw na obciążenia podatkowe (na przykładzie podatku od towarów i usług), „Optimum. Studia Ekonomiczne” 2015, nr 1(73).

Famulska T., Zmiany w VAT w aspekcie funkcji i zasad podatkowych, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2011, nr 170.

Gałuszka J., Wolność gospodarcza a system podatkowy, [w:] T. Juja (red.), Dylematy i wyzwania finansów publicznych, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, Poznań 2010.

Garzyńska-Iwin J., Ekonomiczne i finansowe oblicze podatku – szkic problemu, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2017 nr 3(87), cz. 2.

Gruszecki T., Co powinno być bazą dla pełnej teorii przedsiębiorstwa – zarządzanie czy ekonomia?, „Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu” 2004, nr 1014.

Grzeszczyk T.A., Rola pomocy publicznej w restrukturyzacji przedsiębiorstw, „Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstwa” 2003, nr 6.

Guziejewska B., Dysfunkcje systemu podatków bezpośrednich i pośrednich w Polsce, „Zeszyty Naukowe Polskiego Towarzystwa Ekonomicznego” 2011, nr 10.

Jaszczyński M., Funkcje podatków w gospodarce, „Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku. Nauki Ekonomiczne” 2017, t. 25. https://doi.org/10.19251/ne/2017.25(14)

Kozłowska A., Składka zdrowotna przedsiębiorców po zmianie przepisów od 2022 roku, Infor, Warszawa 2022.

Matejun M., Bariery rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw (na podstawie badań w aglomeracji łódzkiej), [w:] K. Piech, M. Kulikowski (red.), Przedsiębiorczość szansą na sukces rządu, gospodarki, przedsiębiorstw, społeczeństwa, Instytut Wiedzy SGH, Warszawa 2003.

Misiewicz E., Łączne opodatkowanie dochodów małżonków – preferencja podatkowa wspierająca rodzinę, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2014, nr 348.

Pach J., Podstawowe uwarunkowania przedsiębiorczości w teorii i praktyce gospodarczej, „Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego” 2016, t. 30(1).

Skolimowska A.K., Etyczne i prawne aspekty optymalizacji podatkowej, „Civitas et Lex” 2021, t. 30, nr 2.

Sokołowska A., Nauka o przedsiębiorstwie – między wiedzą teoretyczną a praktyczną, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2008, nr 34.

Weiss C., Nowe wyzwania systemu podatkowego w dobie pandemii, [w:] S. Franek (red.), Finanse – wielowymiarowość procesów i perspektywy rozwoju, Uniwersytet Szczeciński, Szczecin 2022.

Wszelaki A., Wybór formy ewidencji podatkowo-księgowej małych i średnich przedsiębiorstw jako element zarządzania finansami przedsiębiorstwa – aspekt teoretyczny, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach” 2016, nr 267.

Żabiński A., Karta podatkowa jako stymulanta rozwoju mikroprzedsiębiorczości w gminach, „Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2017, nr 3(87).

Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. z 1997 r. Nr 78, poz. 483.

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2021 r. w sprawie stawek karty podatkowej i kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2022 r., Dz.U. z 2021 r., poz. 1094.

Obwieszczenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z dnia 4 listopada 2021 r. w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2022 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, M.P. z 2021 r., poz. 1056.

Obwieszczenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2023 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, M.P. z 2022 r., poz. 1014.

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2022 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2021 r., M.P. z 2022 r., poz. 82.

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 20 stycznia 2023 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2022 r., M.P. z 2023 r., poz. 130.

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 20 stycznia 2023 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku w czwartym kwartale 2022 r., M.P. z 2023 r., poz. 127.

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2022 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku w czwartym kwartale 2021 r., M.P. z 2022 r., poz. 82.

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2020 r., M.P. z 2021 r., poz. 103.

Orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego z dnia 29 marca 1994 r. w sprawie niezgodności z Konstytucją RP art. 1 pkt 18 lit. a) i b) w zw. z art. 17 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw (sygn. akt K.13/93).

Postanowienie Sądu Najwyższego – Izba Pracy i Ubezpieczeń Społecznych z dnia 16 lutego 2023 r. III USK 99/22, LEX.

Proces prawotwórczy w świetle orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego Wypowiedzi Trybunału Konstytucyjnego dotyczące zagadnień związanych z procesem legislacyjnym, opracowanie Biura Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2015.

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2021 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2022 r., Dz.U. z 2021 r., poz. 1690.

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 13 września 2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r., Dz.U., z 2022 r. poz. 1952.

Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny, t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 1061.

Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy, t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 1465.

Ustawa z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej, Dz.U. z 1988 r. Nr 41, poz. 324.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 226 ze zm.; t.j. Dz.U. z 1991 r. Nr 80, poz. 350.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 2805 ze zm.

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 2383, 2760, Dz.U. z 2024 r., poz. 879.

Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 1230 z późn. zm.

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Dz.U. z 2023 r., poz. 2540 ze zm.

Ustawa z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych, t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 1467 z późn. zm.

Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych, t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 2189 z późn. zm.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 361.

Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 2168 ze zm.

Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, Dz.U. z 2020 r., poz. 1398 ze zm.

Ustawa z dnia z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, Dz.U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135.

Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 1270. Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – prawo przedsiębiorców, t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 221 ze zm.

Ustawa z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2019 r., poz. 1835.

Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2021 r., poz. 2105.

Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. z 2022 r., poz. 1265.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 3 października 2018 r. – II FSK 3070/16, LEX.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 5 lipca 2016 r. II FSK 1889/14, LEX.

Wyrok Sądu Najwyższego – Izba Administracyjna, Pracy i Ubezpieczeń Społecznych z dnia 14 marca 2001 r. II UKN 268/00, LEX.

Wyrok Sądu Najwyższego – Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Spraw Publicznych z dnia 13 września 2016 r. III UK 226/15, LEX.

Wyrok Sądu Okręgowego Warszawa-Praga w Warszawie – VII Wydział Pracy i Ubezpieczeń Społecznych z dnia 9 września 2022 r. VII U 56/22, LEX.

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 31 stycznia 2014 r. III SA/Wa 1083/13, LEX.

Zalecenie Komisji Europejskiej 2003/361/WE z dnia 6 maja 2003 r., dotyczące definicji małych i średnich przedsiębiorstw, Dz.U. L 124 z 20.05.2003.

Biernacki K., Świadomy Podatnik, projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan, https://tiny.pl/ddf6x (dostęp: 13.05.2023).

Chrostek P., Klejdysz J., Skawiński M., Wybrane aspekty systemu podatkowo-składkowego na podstawie danych administracyjnych 2018, MF Opracowania i Analizy 2022, nr 7.

Ciechoński T., Ulga dla klasy średniej w PIT za 2022 r. Jest czy jej nie ma? „Gazeta Prawna, Podatki i Księgowość”, 20.03.2023, https://podatki.gazetaprawna.pl/rozlicz-pit-2022/artykuly/8684493,ulga-dla-klasy-sredniej-pit-2022.html (dostęp: 13.05.2023).

Grant Thornton, Podatki w Polsce. Czyli 12 liczb, które pokazują, jak polscy przedsiębiorcy zmagają się z przepisami podatkowymi, styczeń 2017, https://grantthornton.pl/wp-content/uploads/2017/01/Podatki_w_Polsce_GrantThornton_up.pdf (dostęp: 29.07.2024).

GUS, Działalność przedsiębiorstw niefinansowych w 2022 r., Analizy statystyczne, Warszawa 2023.

Jamroży M., Dochody z działalności gospodarczej – analiza stanu obecnego i możliwe kierunki zmian, „Studia BAS” 2018, nr 2(54), www.bas.sejm.gov.pl (dostęp: 24.07.2024).

Karczewicz E., Milczarska A., Płatnicy składek na ubezpieczenie wypadkowe, którzy za 2019 rok złożyli Informację ZUS IWA, Zakład Ubezpieczeń Społecznych, Warszawa 2020.

Kęska E., Tax Foundation: Polski system podatkowy na 28. miejscu w międzynarodowym rankingu konkurencyjności podatkowej, https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000005684731,Tax-Foundation-Polski-system-podatkowy-na-28-miejscu-w-miedzynarodowym-rankingu-konkurencyjnosci-podatkowej.html (dostęp: 29.07.2024).

Komorowska K., Wolna D., Niewiadomski P., Kuś G., Polski Ład podpisany przez Prezydenta – ważne zmiany dla firm, PwC, 16.11.2021, https://studio.pwc.pl/aktualnosci/alerty/projekt-polskiego-ladu-wazne-zmiany-dla-firm (dostęp: 29.07.2024).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych, Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2021 rok, https://www.podatki.gov.pl/media/8908/informacja-pit-za-2021.pdf (dostęp: 1.09.2023).

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych, Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 rok, Warszawa 2023.

Ministerstwo Finansów, Departament Podatków Dochodowych Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2022 rok, Warszawa 2023.

Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii, Raport „Przedsiębiorczość w Polsce”, Warszawa 2018.

Neneman J., „Polski Ład” a dobry system podatkowy, Opinie i ekspertyzy OE-373, Biuro Analiz, Dokumentacji i Korespondencji, Kancelaria Senatu, Warszawa 2021.

Polski system podatkowy jednym z najbardziej skomplikowanych wśród państw OECD, 21.10.2021, https://www.bankier.pl/wiadomosc/Polski-system-podatkowy-jednym-z-najbardziej-skomplikowanych-wsrod-panstw-OECD-8209677.html (dostęp: 29.07.2024).

Rzemek M., Galopujące wskaźniki dobijają biznes, „Rzeczpospolita” 16.05.2022, https://archiwum.rp.pl/artykul/1473295-Galopujace-wskazniki-dobijaja-biznes.html (dostęp: 29.07.2024).

Szewioła P., Wyższe należności do ZUS w 2023 r. i nowi płatnicy, „Rzeczpospolita” 29.12.2022, https://www.rp.pl/zus/art37687231-wyzsze-naleznosci-do-zus-w-2023-r-i-nowi-platnicy (dostęp: 29.07.2024).

Wierzbicki J., Ku podatkowej dystopii – uwarunkowania polskiego systemu daninowego, https://casp.sgh.waw.pl/blog/ku-podatkowej-dystopii (dostęp: 20.05.2024).