Karta Praw Podatnika: Nowy instrument ochrony praw polskiego podatnika

Włodzimierz Nykiel; Małgorzata Sęk

doi:10.18778/8220-833-7

Karta Praw Podatnika

Nowy instrument ochrony praw polskiego podatnika

Włodzimierz Nykiel

Uniwersytet Łódzki, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Podatkowego

https://orcid.org/0000-0003-1617-0621

Małgorzata Sęk

Uniwersytet Łódzki, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Podatkowego

https://orcid.org/0000-0002-6251-2031

Serie: Prawo

ISBN

ISBN-13 (15): 978-83-8220-833-7

ISBN (e-book)

ISBN-13 (15): 978-83-8220-834-4

DOI: https://doi.org/10.18778/8220-833-7

Słowa kluczowe: Karta Praw Podatnika, Ordynacja podatkowa, prawa podatnika

Opublikowane: 10 maja 2022

Kategorie: Prawo, Otwarty dostęp,

Pliki do pobrania

PDF

System ochrony praw podatnika w Polsce wymaga wzmocnienia. W toku stanowienia i stosowania prawa niestety nadal dochodzi do istotnych naruszeń tych praw. Dojrzałą i skuteczną formą ich ochrony we współczesnych państwach jest Karta Praw Podatnika, czyli akt normatywny lub dokument deklaratywny w zwięzły sposób określający podstawowe prawa podatników i środki ich ochrony, którym odpowiadają obowiązki organów podatkowych. Celem publikacji jest ukazanie potrzeby wprowadzenia do polskiego systemu podatkowego karty o charakterze normatywnym jako nowego instrumentu ochrony praw podatnika, a także przedstawienie projektu ustawy Karta Praw Podatnika.

Książka jest adresowana do osób zainteresowanych zagadnieniem ochrony praw podatnika, uczestniczących w procesach tworzenia, stosowania, analizy i oceny prawa podatkowego.

maja 2011 roku – upublicznienie Deklaracji Praw Podatnika, „Prawo i Podatki” 2011, nr 6.

Albregtse D., Arendonk van H. (red.), Taxpayer Protection in the European Union, Kluwer, London 1998.

Baker P., Taxpayers’ Charters and a Taxpayers’ Charter for Europe, [w:] W. Nykiel, M. Sęk (red.), Protection of Taxpayer’s Rights: European, International and Domestic Tax Law Perspective, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Baker P., Pistone P., General Report, [w:] P. Baker, P. Pistone (red.), The Practical Protection of Taxpayers’ Fundamental Rights, Sdu Uitgevers, The Hague 2015.

Baker P., Pistone P., Introduction, [w:] P. Baker, P. Pistone (red.), The Practical Protection of Taxpayers’ Fundamental Rights, Sdu Uitgevers, The Hague 2015.

Baker P., Pistone P. (red.), The Practical Protection of Taxpayers’ Fundamental Rights, Sdu Uitgevers, The Hague 2015.

Bardach J., Historia państwa i prawa Polski, t. 1, PWN, Warszawa 1965.

Bartosiewicz A., Polski Ład. Podatki i składki, Wolters Kluwer, Warszawa 2022.

Bekrycht T., Leszczyński J., Łabieniec P., Podstawy doktryny prawnej, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Bentley D., Taxpayers’ Rights: Theory, Origin and Implementation, Kluwer Law International, Alphen aan den Rijn 2007.

Birk D., Steuerrecht, C. F. Müller, Heidelberg–München–Landsberg–Frechen–Hamburg 2011.

Biuro Orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego, Informacja o działalności sądów administracyjnych w 2020 roku, Warszawa, marzec 2021.

Borkowski J., Decyzja administracyjna, Zachodnie Centrum Organizacji, Zielona Góra 1998.

Borszowski P., Działalność gospodarcza w konstrukcji prawnej podatku, Wolters Kluwer, Warszawa 2010.

Borszowski P., Ważny interes podatnika – przyczynek do dyskusji o uprawnieniach podatnika. Uwagi na tle instytucji umorzenia zaległości podatkowych, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Borszowski P., Huchla A., Rutkowska-Tomaszewska E. (red.), Podatnik versus organ podatkowy, Prawnicza i Ekonomiczna Biblioteka Cyfrowa, Warszawa 2011.

Bosek L., Komentarz do art. 30, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Bosek L., Wild M., Komentarz do art. 79, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Brzezińska A., Karta Praw Podatnika w Australii, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2003, nr 2–3.

Brzeziński B., Deklaracja Praw Podatnika (propozycja systematyzacji tez), „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2008, nr 2.

Brzeziński B., Deklaracja Praw Podatnika (propozycja systematyzacji tez), „Prawo i Podatki” 2008, nr 4 (wydanie specjalne).

Brzeziński B., Koncepcja praw podatnika i ich ochrony jako przedmiot badań naukowych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2005, nr 1.

Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, TNOiK, Toruń 2017.

Brzeziński B., Taxpayers’ Rights: Some Theoretical Issues, [w:] W. Nykiel, M. Sęk (red.), Protection of Taxpayer’s Rights: European, International and Domestic Tax Law Perspective, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Brzeziński B., wypowiedź w sesji Od Karty Praw Podatnika do Karty Dobrych Praktyk Podatkowych podczas konferencji „Karta (Deklaracja) Dobrych Praktyk Podatkowych – potrzeba uchwalenia w Polsce”, zorganizowanej 8 grudnia 2021 r. w Warszawie przez Krajową Izbę Doradców Podatkowych.

Brzeziński B., Znaczenie art. 1 Protokołu nr 1 do Europejskiej Konwencji Praw Człowieka dla ochrony praw podatnika, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Brzeziński B. (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Problematyka ochrony praw podatnika jako kierunek badań nad prawem podatkowym, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Brzeziński B., Nykiel W., Legislacja podatkowa, [w:] B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.

Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport 2000, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2000, nr 1.

Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport 2005, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2006, nr 1.

Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport 2010, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2011, nr 1.

Brzeziński B., Kalinowski M., Olesińska A. (red.), Ordynacja Podatkowa. Komentarz praktyczny, ODDK, Gdańsk 2017.

Cadesky M., Hayes I., Russel D., A Model Taxpayer Charter. Towards Greater Fairness in Taxation: Preliminary Report, AOTCA, CFE, STEP, London 2013.

Cadesky M., Hayes I., Russell D., A Model Taxpayer Charter: Towards Greater Fairness in Taxation, IBFD, Amsterdam 2016.

CDiSP, Projekt przepisów ogólnych Ordynacji Podatkowej, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2001, nr 3–4.

Chanowska-Dymlang B., Kwartał po ogłoszeniu Deklaracji Praw Podatnika – i co dalej? Wywiad z prof. drem hab. Bogumiłem Brzezińskim, „Prawo i Podatki” 2011, nr 9.

Chróścielewski W., Nykiel W., Postępowanie podatkowe w świetle Ordynacji podatkowej, C.H. Beck, Warszawa 2000.

Chróścielewski W., Tarno J.P., Postępowanie administracyjne. Kompendium dla urzędników i studentów administracji, Zachodnie Centrum Organizacji, Zielona Góra 1999.

Chróścielewski W., Tarno J.P., Dańczak P., Postępowanie administracyjne i postępowanie przed sądami administracyjnymi, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Davies N., Europa. Rozprawa historyka z historią, Znak, Kraków 1998.

Deklaracja Praw Podatnika (projekt), „Prawo i Podatki” 2008, nr 4 (wydanie specjalne).

Deklaracja Praw Podatnika, „Prawo i Podatki” 2011, nr 6.

Dębowska-Romanowska T., Obliczanie podatku a gwarancje praw obywatelskich, „Państwo i Prawo” 1998, nr 7.

Dębowska-Romanowska T., Prawo daninowe – podstawowe pojęcia konstytucyjne i ustawowe, cz. 1, „Glosa” 1996, nr 11.

Dębowska-Romanowska T., Prawo daninowe – podstawowe pojęcia konstytucyjne i ustawowe, cz. 2, „Glosa” 1996, nr 12.

Dębowska-Romanowska T., Projekt Karty Praw Uczciwego Podatnika, Oficyna Prawa Polskiego, www.pit.pl/att/Projekty_Karty_Praw_Podatnika.doc (dostęp: 18.01.2018).

Dębowska-Romanowska T., Uwagi o sposobie definiowania przedmiotu i podstawy opodatkowania z punktu widzenia obliczenia prawidłowej (jednej i jedynej) kwoty podatku, [w:]

B. Brzeziński (red.), Księga pamiątkowa ku czci profesora Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, TNOiK, Toruń 1998.

Dębowska-Romanowska T., Nowak T., Komentarz do art. 84, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Dominik-Ogińska D., Godność a prawo podatnika do rzetelnego procesu, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Douat É., Badin X., Finances publiques. Finances communautaires, nationales, sociales et locales, Presses Universitaires de France, Paris 2006.

Duda M., Art. 162, [w:] P. Smoleń (red.), Ustawa o finansach publicznych. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2014.

Dybowski M., Komentarz do art. 80, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Dziadzio A., Koncepcja państwa prawa w XIX wieku – idea i rzeczywistość, „Czasopismo Prawno-Historyczne” 2005, nr 1.

Dzwonkowski H., Duda M., Gorąca J., Zakres i treść istniejącej i pożądanej ochrony praw podatnika (ustalenia de lege lata i postulaty de lege ferenda), [w:] H. Dzwonkowski, J. Kulicki (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.

Dzwonkowski H., Kulicki J. (red.), Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.

Etel L. (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany, LEX/el. 2021.

Europejski Kodeks Dobrej Administracji, zatwierdzony rezolucją Parlamentu Europejskiego z 6 września 2001 r. (Dz.U.UE.C. 2011.285.3).

Filipczyk H., Reguła intertemporalna klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w świetle standardów konstytucyjnych, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 9.

Fojcik-Mastalska E., Mastalski R., Zasada zupełności ustawowej w prawie podatkowym, [w:] A. Jankiewicz, T. Dębowska-Romanowska (red.), Konstytucja, ustrój, system finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, Wydawnictwa Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 1999.

Franczak A., Karta praw podstawowych Unii Europejskiej a ochrona praw podatnika, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Franczak A., Od redaktora naukowego, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Franczak A. (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Gajl N., Budżet a skarb państwa, Państwowe Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa 1974.

Garlicki L., Rozdział II, [w:] L. Garlicki, M. Zubik (red.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 2, wyd. 2, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.

Garlicki L., Zubik M., Art. 21, [w:] L. Garlicki, M. Zubik (red.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 1, wyd. 2, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.

Garlicki L., Zubik M. (red.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 1, wyd. 2, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016

Garlicki L., Zubik M. (red.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 2, wyd. 2, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.

Glumińska-Pawlic J., Doradca podatkowy jako obrońca praw podatnika, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Goede de J., Taxpayer Protection in International Tax Law, [w:] W. Nykiel, M. Sęk (red.), Protection of Taxpayer’s Rights: European, International and Domestic Tax Law Perspective, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Gomułowicz A., Aspekty ustrojowe opodatkowania, [w:] A. Jankiewicz, T. Dębowska-Romanowska (red.), Konstytucja, ustrój, system finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, Wydawnictwa Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 1999.

Gomułowicz A., Koszt podatkowy – zasady i kontrowersje, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2007, nr 1.

Gomułowicz A., Koszty uzyskania przychodów. Zasady ogólne, Difin, Warszawa 2005.

Gomułowicz A., Ochrona wolności i praw ekonomicznych a granice opodatkowania – zasady i kontrowersje, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 2005, nr 3.

Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego. Aspekt materialny, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.

Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2001.

Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2011.

Grabowski M.H., Kwartał po ogłoszeniu Deklaracji Praw Podatnika – i co dalej? Stanowisko Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów, „Prawo i Podatki” 2011, nr 10.

Grapperhaus F.H.M., Taxes, Liberty and Property: The Role of Taxation in Democratization and National Unity 511–1787, Meijburg & co, Amsterdam 1989.

Grapperhaus F.H.M., Tax Tales from The Second Millennium, IBFD, Amsterdam 1998. Grzegorczyk P., Weitz K., Komentarz do art. 78, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Internal Revenue Service, Your Rights as a Taxpayer, Publication 1 (Rev. 9-2017) Catalog Number 64731W, https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p1.pdf (dostęp: 2.09.2018).

James P.S., Introduction to English Law, Lexis Pub., London 1989.

Jankiewicz A., Dębowska-Romanowska T. (red.), Konstytucja, ustrój, system finansowy państwa. Księga pamiątkowa ku czci prof. Natalii Gajl, Wydawnictwa Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 1999.

Jaworski I., Zarys powszechnej historii państwa i prawa, PWN, Warszawa 1966. Jędrzejewska K., Prof. Bralczyk: Fiskus oblewa egzamin z języka polskiego [WYWIAD], Gazeta Prawna.pl, 17.09.2018.

Kancelaria Sejmu, Biuro Komisji Sejmowych, Pełny zapis przebiegu posiedzenia Komisji Finansów Publicznych (NR 370) z 17 października 2018 r.

Karlikowska M., Miemiec W., Ofiarski Z., Sawicka K., Ustawa o finansach publicznych. Komentarz, Presscom, Wrocław 2010.

Kidyba A., Osiem grzechów głównych, „Dziennik Gazeta Prawna”, 16.02.2021, nr 31, s. D3.

Kiszka J., Zasady ochrony podatnika w orzecznictwie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, „Gdańskie Studia Prawnicze” 2007, t. 16.

Klitz H., Peytz H., Denmark, [w:] P. Baker, P. Pistone (red.), The Practical Protection of Taxpayers’ Fundamental Rights, Sdu Uitgevers, The Hague 2015.

Kmieciak Z., Procesowe gwarancje ochrony interesu podatnika, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2000, nr 1.

Komisja Europejska Dyrekcja Generalna ds. Podatków i Unii Celnej, Prawa podatników UE na jednolitym rynku (komunikat), https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/12626-Prawa-podatnikow-UE-na-jednolitym-rynku-komunikat-_pl (dostęp: 31.12.2021).

Komisja Europejska Dyrekcja Generalna ds. Podatków i Unii Celnej, Prawa podatników UE – uproszczone procedury na rzecz lepszego przestrzegania przepisów prawa podatkowego (zalecenie), https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/12627-Prawa-podatnikow-UE-uproszczone-procedury-na-rzecz-lepszego-przestrzegania-przepisow-prawa-podatkowego-zalecenie-_pl (dostęp: 31.12.2021).

Komisja Europejska Dyrekcja Generalna ds. Podatków i Unii Celnej, Wytyczne dotyczące wzoru Kodeksu podatników Unii Europejskiej, Unia Europejska, Bruksela 2016, https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2016-11/guidelines_for_a_model_for_a_european_taxpayers_code_pl.pdf (dostęp: 31.12.2021).

Komisja Europejska, Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego i Rady: Plan działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę gospodarczą, COM(2020) 312 final, Bruksela, 15.07.2020, s. 17.

Komisja Kodyfikacyjna Ogólnego Prawa Podatkowego, Projekt z dnia 6 października 2017 r. ustawy Ordynacja podatkowa, art. 14–34, http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/dzialalnosc/ciala-kolegialne/komisja-kodyfikacyjna-ogolnego-prawa-podatkowego/prace-komisji (dostęp: 18.01.2018).

Konieczny W., Babiarz S., Dauter B., Brzezński B., Karwat P., Michalik T., Olesińska A., Szczygieł D., Szubielska D., Deklaracja Praw Podatnika, https://krdp.pl//aktualnosciall.php/9/1643 (dostęp: 18.01.2018).

Koranyi K., Powszechna historia państwa i prawa, t. 3, PWN, Warszawa 1966.

Koranyi K., Powszechna historia państwa i prawa, t. 4, PWN, Warszawa 1967.

Kosikowski C., Finanse publiczne w świetle Konstytucji RP oraz orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2004.

Kosikowski C., Legislacja finansowa, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 1998.

Kosikowski C., Ustawa podatkowa, geneza, ewolucja i stan prawny, tworzenie, kontrola, wykładnia, wykonywanie, Lexis Nexis, Warszawa 2006.

Kosikowski C., Źródła prawa podatkowego w świetle Konstytucji, „Glosa” 1999, nr 7.

Kraszewski A., Stępniak M., Szeplik M., Art. 45, [w:] A. Pietrzak (red.), Prawo przedsiębiorców. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2019.

Kuczma P., Model ogólnokrajowych konsultacji społecznych w Polsce, TNOiK, Toruń 2018.

Kukulski Z., Prawa podatnika w Modelu Konwencji OECD, Modelu Konwencji ONZ i w bilateralnych umowach podatkowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Kuźniacki B., Dekodowanie hipotezy GAAR: przesłanki intencji i sprzeczności oraz relacje między nimi, cz. 1, „Przegląd Podatkowy” 2020, nr 6.

Leszczyńska A., Europejska Konwencja o Ochronie Praw Człowieka jako instrument ochrony praw podatnika, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2004, nr 1–2.

Leszczyńska A., Prawa podatnika i ich ochrona, [w:] B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.

Łączkowski W., Zasada lex retro non agit jako problem konstytucyjny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Sądownictwo konstytucyjne, „Studia i Materiały”, t. 2, z. 1, Wydawnictwo Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 1996.

Mariański A., Karta praw podatnika jako instrument ochrony tych praw, „Prawo i Podatki” 2008, nr 4 (wydanie specjalne).

Mariański A., Projekt Deklaracji Praw Podatnika, Oficyna Prawa Polskiego, www.pit.pl/att/Projekty_Karty_Praw_Podatnika.doc (dostęp: 18.01.2018).

Mariański A., Rola doradców podatkowych w ochronie praw podatnika, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Mariański A., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Zasada prawa podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2011.

Mariański A., Znaczenie karty (deklaracji) praw podatnika na świecie – potrzeba uchwalenia w Polsce, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Mariański A. (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa 2021.

Mastalski R., Prawo podatkowe, C.H. Beck, Warszawa 2019.

Mastalski R., Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie, Wolters Kluwer, Warszawa 2015.

Michalik T., Czym jest Deklaracja Praw Podatnika, „Prawo i Podatki” 2011, nr 11. Ministerstwo Finansów, Uprawnienia i obowiązki podatnika, http://www.finanse.mf.gov.pl/abc-podatkow/uprawnienia-i-obowiazki-podatnika (dostęp: 18.01.2018).

Mudrecki A., Rzetelny proces podatkowy, Wolters Kluwer, Warszawa 2015.

Napiórkowska A., Czy ktoś chroni podatnika?, [w:] P. Borszowski, A. Huchla, E. Rutkowska-Tomaszewska (red.), Podatnik versus organ podatkowy, Prawnicza i Ekonomiczna Biblioteka Cyfrowa, Warszawa 2011.

Niewiadomski Z., Wróbel A. (red.), Konstytucyjne podstawy funkcjonowania administracji publicznej. System prawa administracyjnego, t. 2, C.H. Beck, Warszawa 2012.

Nowak T., Konstytucja i ordynacja podatkowa jako instrumenty zapewnienia bezpieczeństwa prawnego podatnika przy określaniu ciężaru podatkowego, Poltext, Warszawa 2019.

Nykiel W., Komentarz do art. 15, [w:] W. Nykiel, A. Mariański (red.), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 2015, ODDK, Gdańsk 2015.

Nykiel W., Normy prawa finansowego, [w:] C. Kosikowski (red.), Teoria i nauka prawa finansowego. System prawa finansowego, t. 1, Wolters Kluwer, Warszawa 2010.

Nykiel W., O potrzebie równowagi między uprawnieniami i obowiązkami podatnika oraz organów podatkowych, „Prawo i Podatki” 2005, nr 2.

Nykiel W., Prawa podatnika – potrzeba badań naukowych i nowych regulacji prawnych, [w:] A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2002.

Nykiel W. (red.), Prawo podatkowe w Polsce, Difin, Warszawa 2018.

Nykiel W., Mariański A., Komentarz do art. 217, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 2: Komentarz do art. 87–243, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Nykiel W., Sęk M., Karta praw podatnika – potrzebny instrument ochrony praw polskiego podatnika, [w:] P. Borszowski (red.), Regulacje prawa finansów publicznych i prawa podatkowego. Księga jubileuszowa dedykowana profesor Wiesławie Miemiec, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.

Nykiel W., Sęk M., Projekt ustawy Karta Praw Podatnika z uzasadnieniem, [w:] W. Nykiel, M. Sęk, M. Wilk, Karta Praw Podatnika: nowy instrument ochrony praw polskiego podatnika, Biblioteka, Łódź 2018.

Nykiel W., Sęk M., Projekt ustawy Karta Praw Podatnika z uzasadnieniem, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 1.

Nykiel W., Sęk M., Raport generalny dotyczący ochrony praw podatnika, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2008, nr 2.

Nykiel W., Sęk M. (red.), Protection of Taxpayer’s Rights: European, International and Domestic Tax Law Perspective, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Nykiel W., Sęk M., Wilk M., Karta Praw Podatnika: nowy instrument ochrony praw polskiego podatnika, Biblioteka, Łódź 2018 i 2019.

Nykiel W., Wilk M., Niedopuszczalność wykorzystania art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. jako klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, Glosa do wyroku WSA w Opolu z 19.08.2019 r., I SA/Op 86/19, „Przegląd Podatkowy” 2020, nr 2.

Nykiel W., Wilk M., Nieprzydatność art. 199a § 2 ordynacji podatkowej w walce z unikaniem opodatkowania a następstwa czynności pozornych, „Przegląd Podatkowy” 2017, nr 2.

Nykiel W., Wilk M., Recharakteryzacja i pominięcie czynności prawnych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przed 1 stycznia 2019 r., „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 4.

Observatory on the Protection of Taxpayers’ Rights (P. Baker, P. Pistone, C.E. Weffe, S. Baerentzen), The IBFD Yearbook on Taxpayers’ Rights 2020, IBFD, Amsterdam 2021, s. 141–142, https://www.ibfd.org/sites/default/files/2021-09/2020%20IBFD%20Yearbook%20on%20Taxpayers%27%20Rights%20%281%29.pdf (dostęp: 31.12.2021).

Odpowiedź z 17 września 2020 r. na interpelację nr 10499 Posła Krzysztofa Piątkowskiego w sprawie projektu nowej Ordynacji podatkowej.

OECD Committee of Fiscal Affairs Forum on Tax Administration, General Administrative Principles – GAP002 Taxpayers’ Rights and Obligations – Practice Note, OECD, Paris 2001.

OECD Committee of Fiscal Affairs Forum on Tax Administration, General Administrative Principles – GAP002 Taxpayers’ Rights and Obligations – Practice Note. Amended, OECD, Paris 2003.

OECD Committee of Fiscal Affairs Working Party Number 8, Taxpayers’ Rights and Obligations: A survey of the legal situation in OECD countries, OECD, Paris 1990.

Ong S.H., Singapore, [w:] P. Baker, P. Pistone (red.), The Practical Protection of Taxpayers’ Fundamental Rights, Sdu Uitgevers, The Hague 2015.

Oniszczuk J., Podatki i inne daniny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, KiK, Warszawa 2001.

Pierwszy Protokół do Deklaracji Praw Podatnika, „Prawo i Podatki” 2008, nr 4 (wydanie specjalne).

Pietrzak A. (red.), Prawo przedsiębiorców. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2019.

Pistone P., The Protection of Taxpayers’ Rights in European Tax Law, [w:] W. Nykiel, M. Sęk (red.), Protection of Taxpayer’s Rights: European, International and Domestic Tax Law Perspective, Wolters Kluwer, Warszawa 2009.

Popławski M., Art. 291(c), [w:] L. Etel (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany, LEX/el., Warszawa 2021.

Presnarowicz S., Art. 222, [w:] L. Etel (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany, LEX/el., Warszawa 2021.

RPO, Karta Praw Podatnika – nowym instrumentem ochrony dla podatników, 10.04.2019, https://www.rpo.gov.pl/pl/content/rpo-za-wprowadzeniem-karty-praw-podatnika (dostęp: 17.02.2020).

Safjan M., Bosek L. (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Schoen W., Taxation and Democracy, „Tax Law Review” 2019, nr 2.

Sejm RP IX kadencji, druk nr 137, Poselski projekt ustawy – Karta Praw Podatnika, http://www.sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/druk.xsp?nr=137 (dostęp: 4.02.2020).

Sejm RP IX kadencji, druk nr 137, Poselski projekt ustawy – Karta Praw Podatnika. Przebieg procesu legislacyjnego, https://www.sejm.gov.pl/Sejm9.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=137 (dostęp: 31.12.2021).

Sejm RP VIII kadencji, druk nr 3458, Poselski projekt ustawy – Karta Praw Podatnika, https://www.sejm.gov.pl/Sejm8.nsf/druk.xsp?nr=3458 (dostęp: 4.02.2020).

Serwacki J., Polityka podatkowa, [w:] B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.

Sęk M., Karta Praw Podatnika w polskim systemie podatkowym w świetle doświadczeń zagranicznych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 1.

Skrzydło W., Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, wyd. 7, LEX/el., Warszawa 2013.

Smoleń P. (red.), Ustawa o finansach publicznych. Komentarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2014.

Smoleń P., Wójtowicz W. (red.), Prawo podatkowe, C.H. Beck, Warszawa 2019.

Strzelec D., O potrzebie sądowej kontroli skuteczności zawieszenia biegu terminu przedawnienia z uwagi na wszczęcie postępowania karnego skarbowego, „Przegląd Podatkowy” 2020, nr 11.

Strzelec D., Łoboda M., Kontrola przestrzegania przepisów prawa podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2017.

Szczurek B., Koncepcja ochrony praw podatnika, C.H. Beck, Warszawa 2008.

Szczurek B., Prawa podatnika i ich ochrona w państwach OECD, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2006, nr 3–4.

Szubielska D., Projekt Karty Praw Podatnika, Oficyna Prawa Polskiego, www.pit.pl/att/Projekty_Karty_Praw_Podatnika.doc (dostęp: 18.01.2018).

Szymański T., Art. 220, [w:] A. Mariański (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz, C.H. Beck, Warszawa 2021.

Thuronyi V., Comparative Tax Law, The Hague, London–New York 2003.

Thuronyi V. (red.), Tax Law Design and Drafting, Kluwer Law International, The Hague– London–Boston 2000.

Tuleja P., Komentarz do art. 2, [w:] M. Safjan, L. Bosek (red.), Konstytucja RP, t. 1: Komentarz do art. 1–86, C.H. Beck, Warszawa 2016.

Vanistendael F., Legal Framework for Taxation, [w:] V. Thuronyi (red.), Tax Law Design and Drafting, Kluwer Law International, The Hague–London–Boston 2000.

Wilk M., Potrzeba wprowadzenia Karty Praw Podatnika w Polsce, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2018, nr 1.

Wilk M., Zasadność wprowadzenia Karty Praw Podatnika w Polsce, [w:] W. Nykiel, M. Sęk, M. Wilk, Karta Praw Podatnika: nowy instrument ochrony praw polskiego podatnika, Biblioteka, Łódź 2019.

Wróblewski J., Prawo obowiązujące a „ogólne zasady prawa”, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Łódzkiego. Nauki Humanistyczno-Społeczne. Seria I” 1965, z. 42.

Wróblewski J., Sądowe stosowanie prawa, PWN, Warszawa 1972. Wróblewski J., Zasady tworzenia prawa, PWN, Warszawa 1989.

Zalewski Ł., Mniej wyroków, mniej jawności, „Dziennik Gazeta Prawna”, 15.03.2021, nr 50, s. B2.

Zubik M., Sokolewicz W., Art. 2, [w:] L. Garlicki, M. Zubik (red.), Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej. Komentarz, t. 1, wyd. 2, Wydawnictwo Sejmowe, Warszawa 2016.

http://www.histoire-des-belges.be/au-fil-du-temps/epoque-contemporaine/constitution-belge/texte-de-la-constitution-de-1831 (dostęp: 13.12.2021).

Pobrania

Licencja

Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.

Inne prace tego samego autora

Aldona Domańska, Piotr Tuleja, Agnieszka Bień-Kacała, Monika Bogucka-Felczak, Patryk Kowalski, Michał Bożek, Anna Chorążewska, Artur Biłgorajski, Mirosław Granat, Monika Haczkowska, Adam Jamróz, Wojciech J. Katner, Ryszard Paweł Krawczyk, Maria Kruk, Katarzyna Kubuj, Tomasz Milej, Małgorzata Niewiadomska-Cudak, Włodzimierz Nykiel, Jerzy Oniszczuk, Marek Piechowiak, Jakub Rzymowski, Mirosław Stec, Hanna Suchocka, Andrzej Szmyt, Łukasz Jan Korporowicz, Tomasz Tulejski, Teresa Wyka, Robert Grzeszczak, Joanna Kielin-Maziarz, Anna Michalak, Anna Rakowska, Piotr Sobański, Leszek Garlicki, Michał Kurowski, Dorota Lis-Staranowicz, Małgorzata Masternak-Kubiak, Elżbieta Hanna Morawska, Monika Nowak, Ryszard Piotrowski, Anna Rytel-Warzocha, Agnieszka Gajda, Jakub Stępień, Joanna Uliasz, Edyta Widawska, Szymon Osowski, Wojciech Brzozowski, Ewelina Gierach, Andrzej Jackiewicz, Jerzy Jaskiernia, Joanna Juchniewicz, Jan Kulesza, Grzegorz Kryszeń, Jacek Mazur, Wojciech Odrowąż-Sypniewski, Bogusław Przywora, Stanisław Sagan, Maciej Serowaniec, Halina Zięba-Załucka, Beata Stępień-Załucka, Zagadnienia prawa konstytucyjnego
Adam Mariański, Dariusz Strzelec, Michał Wilk, Teresa Augustyniak-Górna, Stefan Babiarz, Monika Bogucka-Felczak, Paweł Borszowski, Bogumił Brzeziński, Wojciech Chróścielewski, Bogusław Dauter, Teresa Dębowska-Romanowska, Dagmara Dominik-Ogińska, Rafał Dowgier, Leonard Etel, Dariusz Strzelec, Eugenia Fojcik-Mastalska, Ryszard Mastalski, Jadwiga Glumińska-Pawlic, Jan Głuchowski, Andrzej Gomułowicz, Marek Kalinowski, Katarzyna Kopyściańska, Marek Kopyściański, Aleksandra Krajewska, Ziemowit Kukulski, Krzysztof Lasiński-Sulecki, Mariola Lemonnier, Hanna Litwińczuk, Hanna Majszczyk, Dominik Mączyński, Tomasz Michalik, Wiesława Miemiec, Bartłomiej Łukasik, Ireneusz Mirek, Wojciech Morawski, Artur Mudrecki, Roman Namysłowski, Jarosław Neneman, Adam Nita, Ireneusz Nowak, Tomasz Nowak, Aneta Nowak-Piechota, Anna Nykiel-Mateo, Zbigniew Ofiarski, Piotr Pietrasz, Mariusz Popławski, Krzysztof Teszner, Andrzej Puncewicz, Magdalena Pieślak, Jan Rudowski, Małgorzata Sęk, Wojciech Sztuba, Dariusz Wasylkowski, Katarzyna Bronżewska, Aleksandra Wrzesińska-Nowacka, Współczesne wyzwania prawa podatkowego
Monika Bogucka-Felczak, Tomasz Nowak, Jarosław Olesiak, Witold Kulesza, Marek Safjan, Marek Zirk-Sadowski, Jadwiga Glumińska-Pawlic, Tomasz Gwóźdź, Hanna Litwińczuk, Włodzimierz Nykiel, Ziemowit Kukulski, Zbigniew Ofiarski, Wojciech Morawski, Patryk Kowalski, Łukasz Pajor, Elżbieta Feret, Przemysław Pest, Kamila Żmuda-Matan, Dominik Kossak, Ewa Gwardzińska, Ireneusz Mirek, Sławomir Owczarczuk, Artur Halasz, Dominika Łukawska-Białogłowska, Paweł Lenio, Maria Supera-Markowska, Aneta Szymczak, Tomáš Sejkora, Jakub Kvapil, Beata Kucia-Guściora, Monika Münnich, Michalina Duda-Hyz, Małgorzata Frysztak, Michał Jędrzejczyk, Instytucje prawa finansowego a wartości konstytucyjne
Ziemowit Kukulski, Małgorzata Sęk, Hubert Hamaekers, Vladimír Babčák, Philip Baker, María Cruz Barreiro Carril, Radu Bufan, Natalia Șvidchi, Dániel Deák, Caroline Docclo, Peter Essers, Jan J.P. de Goede, Daniel Gutmann, Pedro M. Herrera, Michael Lang, Jörg Manfred Mössner, Pasquale Pistone, Kees van Raad, Michal Radvan, Wolfgang Schön, Stafford Smiley, Tan Yusen, Edoardo Traversa, Cristina Trenta, Antonio Felice Uricchio, Anna Vartašová, Stef van Weeghel, Bertil Wiman, Challenges of Contemporary Tax Law
Agnieszka Krawczyk, Barbara Adamiak, Tomasz Bąkowski, Mariusz Bogusz, Jacek Chlebny, Anna Chmielarz-Grochal, Paweł Dańczak, Maciej Dębski, Bogdan Dolnicki, Zofia Duniewska, Tomasz Furmanek, Jacek Jagielski, Agnieszka Ciesielska, Joanna Wyporska-Frankiewicz, Jarosław Sułkowski, Marek Wierzbowski, Waldemar Jagodziński, Elżbieta Olechniewicz, Dawid Ziółkowski, Małgorzata Jaśkowska, Andrzej Kabat, Dariusz R. Kijowski, Hanna Judyta Knysiak-Sudyka, Marta Kopacz, Piotr Korzeniowski, Magdalena Sieniuć, Monika A. Król, Grzegorz Łaszczyca, Andrzej Matan, Łukasz Maszewski, Piotr Rączka, Joanna Mikołajczyk, Andrzej Nędzarek, Janusz Niczyporuk, Włodzimierz Nykiel, Wojciech Piątek, Marta Romańska, Robert Sawuła, Ludwik Żukowski, Andrzej Skoczylas, Krzysztof Skotnicki, Agnieszka Skóra, Krzysztof Sobieralski, Agnieszka Żywicka, Martyna Wilbrandt-Gotowicz, Jan Zimmermann, Uczniowie jednego Mistrza. Klasyczne instytucje postępowania administracyjnego w dobie przemian
Włodzimierz Nykiel, Małgorzata Sęk, Karta Praw Podatnika